18 марта 2024 года
Претензии относительно работы с фирмами-однодневками – наиболее частые аргументы налоговых органов при проведении камеральных и выездных налоговых проверок. По итогам прошедшего года можно выделить следующие тенденции при рассмотрении в судах налоговых споров.
Необходимость доказать реальность хозяйственных операций. Рекомендуется тщательно хранить всю документацию, связанную с хозяйственными операциями, включая выписки по спорным сделкам из бухгалтерского и налогового учета компании. Эти документы подтверждают реальность сделок и могут быть использованы в качестве доказательства в случае необходимости.
Компания должна сохранять договоры, первичные документы и счета-фактуры, чтобы убедить налоговый орган или суд в том, что работа была выполнена контрагентами и правильно учтена в налоговой декларации. Судебные органы анализируют представленные документы и оценивают не только фактическое осуществление сделок, но и их цель – достижение положительного экономического эффекта.
Тенденция использовать свидетельские показания. Для доказательства соблюдения налогового законодательства могут использоваться свидетельские показания. Практика работы в условиях 2024 года показывает, что свидетельские показания становятся одной из ключевых категорий доказательств. Их используют как налоговые органы, так и налогоплательщики.
В целях обоснования своей позиции нужно приобщать в материалы налоговой проверки протоколы допроса свидетелей, адвокатские опросы, протоколы дачи показаний у нотариуса.
Ссылка на позицию Конституционного суда РФ из определения от 25.07.2001 №138-О о том, что налогоплательщик не отвечает за контрагентов второго и третьего звена. Конституционный суд в данном постановлении подчеркнул, что нельзя наказывать налогоплательщика из-за недобросовестности других сторон в контрактных отношениях. Также отмечено, что компания не имела прямых хозяйственных отношений с контрагентами второго и третьего уровня, и в соответствии с НК за них несет ответственности.
Следует отметить, что данная ссылка на определение КС РФ работает только в совокупности с другими доказательствами.
«Отягчающие» обстоятельства исключают применение данного определения. Это аффилированность с однодневкой, отсутствие доказательств проявления должной осмотрительности при выборе контрагента, невозможность доказать реальность хозяйственных операций.
Консультации по телефону: +7 495 133 85 88
