Налоговые риски дробления бизнеса
1. Почему все говорят о дроблении бизнеса
В последние годы налоговая служба активно проверяет компании, подозревая их в «дроблении бизнеса». Под этим термином понимают искусственное разделение деятельности одной компании на несколько юридических лиц или ИП — обычно взаимозависимых — чтобы платить меньше налогов и сохранить льготы по упрощенной системе налогообложения (УСН, ЕНВД, ПСН и др.).
Нередко бизнесмены уверены, что ведут деятельность законно: фирмы реально работают, контракты исполняются, сотрудники трудятся. Однако налоговые органы и суды оценивают ситуацию иначе, если видят признаки того, что бизнес формально разделен, но по сути представляет собой единый хозяйственный комплекс.
Причина пристального внимания — рост числа схем, направленных на занижение налоговой базы, и новые бюджетные приоритеты государства. Как отмечают юристы, сегодня дробление рассматривается не как «оптимизация», а как уклонение от налогообложения.
2. Законная кооперация и незаконное дробление: где проходит грань
Закон не запрещает вести бизнес через несколько компаний или ИП, даже если они связаны родственными или деловыми отношениями. Главное — чтобы каждая организация действительно осуществляла самостоятельную деятельность и имела собственную экономическую цель.
В соответствии со ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми считаются лица, которые могут влиять на решения друг друга (например, через владение долей более 25%, общих руководителей, родственные связи и др.). Но сама взаимозависимость не означает дробления бизнеса.
Законное ведение деятельности — если каждая компания ведет самостоятельную хозяйственную деятельность, имеет собственных клиентов, ресурсы, управление и отдельную экономическую цель.
Незаконное дробление — если фирмы созданы только для того, чтобы формально распределить доходы и уменьшить налоги, сохранив при этом единое руководство, сотрудников, ресурсы и контрагентов.
3. Основные признаки дробления бизнеса
ФНС и суды выделяют совокупность обстоятельств, которые могут указывать на искусственное разделение деятельности. Среди них:
Единое руководство и управление: решения по всем компаниям принимает одно и то же лицо.
Общие сотрудники или переход работников между организациями без изменения обязанностей.
Одинаковые контактные данные — один адрес, телефоны, сайты, e-mail.
Совместное использование имущества — офисов, техники, складов, расчетных счетов.
Общие поставщики и покупатели.
Ведение одного производственного процесса — компании лишь «делят» цепочку для снижения налогов.
Финансовая зависимость — займы без процентов, неуплаченные арендные платежи, взаимное перекрытие убытков.
Отсутствие самостоятельной деловой цели — фирма создана только для перевода выручки и минимизации налогов.
Как следует из обзора практики ФНС (Письма № СД-4-7/9113 от 09.08.2024, № БВ-4-7/8051@ от 16.07.2024), совпадение поставщиков, одинаковый вид деятельности, работа на одной площадке и единый бренд — в совокупности с другими обстоятельствами — расцениваются как признаки дробления.
4. Судебная практика: когда схожесть деятельности — не нарушение
Не всегда одинаковый бизнес — нарушение. В ряде дел суды встали на сторону налогоплательщиков.
Так, Арбитражный суд Дальневосточного округа (постановление от 07.04.2023 № Ф03-707/2023) признал законной передачу сети магазинов ИП на УСН: предприниматели вели самостоятельную деятельность, имели собственные контракты и поставщиков, а не просто «прикрывали» головную компанию.
Другие примеры (Арбитражный суд Уральского округа, дело № А71-15775/2022, 2025 г.) показывают, что совпадение поставщиков не всегда доказывает схему — если на рынке ограниченный выбор контрагентов и у каждой компании есть деловая самостоятельность.
Вывод судов ясен: ключевое значение имеет реальность и самостоятельность деятельности, а не формальные признаки.
5. Чем грозит дробление бизнеса
Если налоговая установит, что структура компаний создана исключительно для экономии на налогах, последствия могут быть серьезными:
Доначисление всех налогов по общей системе (НДС, налог на прибыль, страховые взносы).
Утрата права на упрощенный режим.
Выездная налоговая проверка, инициированная ФНС для подтверждения выводов.
В отдельных случаях — уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ за уклонение от налогов.
Выездная проверка обычно проводится, если:
Налоговая видит повторяющиеся схемы регистрации ИП или юрлиц в одной группе.
Есть признаки координации действий между «разными» компаниями.
Суммы недоимки или занижения налогов значительны.
Организация игнорирует требования камеральной проверки.
Таким образом, дробление почти гарантированно вызывает выездную проверку, если инспекция обнаруживает системные признаки искусственного разделения бизнеса.
6. Как снизить риски: рекомендации предпринимателям
Эксперты и ФНС отмечают: чтобы не попасть под подозрение, важно продемонстрировать реальную самостоятельность компаний.
Фиксируйте деловую цель каждой компании или ИП (например, работа в другом регионе, другой продукт, сегмент, тип клиентов).
Разделите управление и персонал. Не используйте одних сотрудников и одни IP-адреса.
Обеспечьте материальную независимость: своя техника, склады, транспорт, офисы.
Используйте разные расчетные счета и банки.
Разделите учет и документооборот.
Не заключайте между компаниями сделки, отклоняющиеся от рыночных условий — например, аренда по завышенной цене или беспроцентные займы.
Своевременно погашайте взаимную задолженность.
Формулируйте деловые цели в документах: бизнес-планы, служебные записки, протоколы решений — всё это доказывает экономическую обоснованность.
Если деятельность действительно самостоятельная, даже наличие родственных связей и схожих контрагентов не является нарушением.
Дробление бизнеса — одна из главных зон риска для компаний малого и среднего бизнеса. При этом не всякое разделение — незаконно: всё зависит от того, есть ли реальные экономические основания и самостоятельность участников.
Главный критерий: ведет ли каждая структура свой бизнес, рискует собственными средствами и получает собственную выгоду.
Если да — это законная организация бизнеса.
Если же компании существуют лишь для экономии на налогах — это схема дробления, за которую могут доначислить налоги и провести выездную проверку.
Перед тем как регистрировать новое юрлицо или ИП для распределения доходов, проведите налоговый аудит структуры бизнеса. Это дешевле и безопаснее, чем потом доказывать в суде отсутствие злого умысла.
автор: адвокат Квирквия Бадри Амлиниевич
партнер компании "ТоргПромПраво"
Налоговые консультации для бизнеса: