Как ФНС в 2025 году выявляет реальных бенефициаров и организаторов налоговых схем

27 октября 2025 года

Новая логика налогового контроля

Wednesday, October 01, 2025

В последние годы ФНС России заметно изменила подход к борьбе с уклонением от уплаты налогов.
Если раньше внимание инспекторов было сосредоточено на формальном выявлении налоговых правонарушений, то сегодня приоритетом становится поиск реальных организаторов схем и установление конечных выгодоприобретателей, получивших экономическую выгоду от неуплаты налогов.

ФНС последовательно выстраивает систему, при которой выявление «технического» руководителя компании больше не считается достижением цели. Задача — найти тех, кто фактически управлял бизнесом, распоряжался средствами и принимал ключевые решения.
Это отражает общий тренд последних лет: персонализация налоговой ответственности и смещение акцента с формальных ролей на фактическое поведение.

Кто считается реальным бенефициаром

Современная практика показывает, что в большинстве случаев истинные выгодоприобретатели находятся «внутри» бизнеса — это руководители, учредители, главные бухгалтеры и другие лица, имеющие доступ к управленческим решениям.
Однако растёт число ситуаций, когда управление осуществляется вне компании — через доверенных лиц, аффилированные структуры или консультантов.

Для ФНС не столь важно, кто числится директором или участником в ЕГРЮЛ. Ключевым становится вопрос: кто реально контролировал деятельность и извлекал выгоду.
Это особенно актуально в делах, где формальные директора действовали под влиянием бенефициаров, а сама компания использовалась как элемент более крупной схемы оптимизации налогов или вывода прибыли.

Почему поиск бенефициаров стал приоритетом

Верховный Суд РФ ещё несколько лет назад обозначил, что субъектом преступления, предусмотренного статьёй 199 УК РФ, может быть как руководитель, так и лицо, фактически выполнявшее его обязанности.
Однако практика последних лет показывает, что этого недостаточно.

ФНС и следственные органы всё чаще исходят из принципа экономического результата: ответственность должна не только наказываться, но и обеспечивать возмещение ущерба бюджету.
Если формальный директор не обладает активами, а деньги от схемы получили иные лица, именно они становятся объектом внимания.

По сути, речь идёт о переходе от формального понимания «руководителя» к субстантивному анализу управленческой роли. Теперь ключевой вопрос — не «кто подписал декларацию», а «кто дал указание и получил выгоду».

Граница между участником и контролирующим лицом

Расширение понятия бенефициара не означает, что любой участник компании автоматически несёт уголовную или гражданско-правовую ответственность.
Чтобы признать участника реальным контролёром, налоговым и следственным органам необходимо доказать, что он влиял на хозяйственные решения, контролировал движение денежных потоков, давал указания менеджменту, либо координировал работу группы компаний.

Такие доказательства формируются не на основе одного документа, а по совокупности фактов — переписка, платежные документы, распоряжения, показания сотрудников.
Если же участник компании лишь получал дивиденды и не участвовал в текущем управлении, вероятность привлечения его к ответственности минимальна.

Тем не менее риски растут: современная правоприменительная практика постепенно стирает грань между активным собственником и теневым организатором.

Когда собственник отвечает своим имуществом

Верховный Суд указывает, что физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика только тогда, когда взыскание невозможно за счёт самой организации.
Это положение активно используется на практике, особенно при банкротстве компаний, имеющих признаки фиктивности или утраты активов.

Если у организации отсутствует имущество, а по сделкам установлена связь с контролирующим лицом, именно бенефициар становится адресатом претензий.
В налоговых делах этот подход усиливается: следственные органы нередко инициируют арест имущества контролёров, чтобы обеспечить реальное взыскание ущерба.

Таким образом, налоговая ответственность постепенно трансформируется в имущественную персональную ответственность собственников бизнеса, особенно в случаях искусственного обескровливания компаний.

Новые методы ФНС: от допросов к цифровым следам

В 2025 году ФНС активно использует комплексный подход к сбору доказательств.
Допросы сотрудников, бывших работников и контрагентов по-прежнему остаются одной из ключевых форм установления фактических обстоятельств.

Однако всё большее значение приобретают цифровые следы — корпоративная переписка, мессенджеры, электронные документы, публикации в социальных сетях.
ФНС и следственные органы совместно используют результаты оперативно-розыскных мероприятий: прослушивание переговоров, анализ изъятых устройств, исследование электронной бухгалтерии.

Эти данные позволяют установить, кто реально давал распоряжения, принимал решения и распределял денежные потоки.
Бизнес-среда, привыкшая к «закрытым каналам коммуникации», всё чаще сталкивается с тем, что цифровая информация становится прямым доказательством управленческой роли.

Порядок возбуждения налоговых уголовных дел: акцент на синхронизацию

Система возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям также претерпела изменения.
Сегодня основанием для возбуждения дела служат материалы налогового органа, направленные в установленном порядке после вынесения решения о привлечении к ответственности.
Только если недоимка не погашена в установленный срок, материалы передаются в Следственный комитет.

Тем не менее на практике ФНС и следственные органы действуют координированно, особенно в делах о возмещении НДС, фиктивных цепочках поставок и дроблении бизнеса.
Фактически формируется единый контур расследования, где налоговые и уголовно-правовые инструменты применяются последовательно, а иногда — параллельно.

Это повышает эффективность расследований, но одновременно требует от бизнеса большей осмотрительности: даже формальная проверка может перейти в плоскость уголовного преследования.

Главный тренд: персонализация ответственности

Современный налоговый контроль движется в сторону персонализации ответственности и отказа от формальных барьеров.
Если раньше смена директора или использование номинального контрагента могли создать иллюзию защиты, то теперь подобные схемы не только не работают, но и рассматриваются как дополнительный признак умысла.

ФНС активно внедряет элементы аналитического профайлинга: сопоставление цифровых данных, транзакционной активности, IP-логов, корпоративных связей и поведенческих шаблонов участников бизнеса.
Это позволяет установить не только факт уклонения, но и конкретную роль каждого участника в реализации схемы.

Что это значит для бизнеса в 2025 году

1. Формальный директор больше не щит. Ответственность переносится на тех, кто реально управляет.

2. Скрытые бенефициары становятся ключевой целью проверок.

3. Цифровые доказательства — новая норма. Любая переписка, сообщение или платёж могут стать элементом доказательной базы.

4. Синхронизация ФНС и следственных органов делает процесс расследований быстрее и точнее.

5. Добросовестность фиксируется документально. Отсутствие протоколов, приказов и управленческих решений теперь трактуется против налогоплательщика.

Заключение

Российская налоговая система стремится к тому, чтобы уклонение от уплаты налогов стало экономически бессмысленным.
Бенефициары, ранее остававшиеся в тени, всё чаще становятся фигурантами дел, а корпоративные структуры — прозрачными до уровня конечного владельца.

Для бизнеса это означает необходимость пересмотра привычных моделей управления:
всё, что не зафиксировано документально, может быть интерпретировано как скрытое руководство.

В условиях 2025 года прозрачность корпоративного управления становится не только показателем деловой репутации, но и главным инструментом защиты от налоговых рисков.

Налоговые консультации для бизнеса:
+7 980-009-85-01

Опыт и полезная информация:

Saturday, July 22, 2017

Как ФНС в 2025 году выявляет реальных бенефициаров и организаторов налоговых схем

Как следствие утяжеляет налоговые уголовные дела: легализация, фиктивные фирмы и подделка платёжек

Налоговая реконструкция. Споры, рассмотренные в пользу налогоплательщика

Работа с контрагентами в 2021 году. Как минимизировать налоговые риски?

Что делать предпринимателю при получении письма налоговой о «несформированном источнике» вычета НДС

Споры о фиктивности сделок. Когда суд встанет на сторону налогоплательщиков?

Когда учредитель отвечает по долгам компании?

Налоговая выгода. Правила игры от ФНС России.

Пределы осуществления ФНС прав по исчислению налоговой базы

Какие вопросы могут задать сотрудникам компании на допросе в ФНС?

Допрос в налоговой. Какие вопросы могут задать руководителю компании?

Как построить защиту, если налоговая утверждает, что контрагент является "фиктивной компанией"?

Какой размер налоговой недоимки может повлечь возбуждение уголовного дела?

Какой размер налоговой недоимки может повлечь возбуждение уголовного дела?

Семь арбитражных споров, в которых суд встал на сторону налогоплательщика.

Умысел при совершении налоговых правонарушений. На что это влияет?

Юридические консультации по налогам

Telegram-канал

Налоговый радар Торгпромправо

Здесь мы «ловим» все сигналы налоговой: НДС-разрывы, камеральные проверки, письма от ФНС и новые схемы контроля. Разбираем риски для торговли и промышленности, даём пошаговые инструкции, делимся судебной практикой и инструментами защиты бизнеса.

[Перейти в Telegram >]