Ответственность учредителей по налоговым долгам компании

В каких случаях налоговая задолженность компании может быть возложена на бенефициара?

Thursday, May 11, 2017
Согласно Федеральному закону № 401-ФЗ с 30 ноября 2016 года вступила в силу измененная редакция статьи 45 Налогового кодекса РФ. Теперь налоговые органы могут взыскивать неуплаченные налоги не только с взаимозависимых с должником организаций, но и с аффилированных с компанией физических лиц.

Данная норма действует следующим образом:

1.Взыскание может быть обращено на имущество зависимых лиц, если за организацией числится недоимка по итогам проведенной налоговой проверки и просрочка в ее оплате составляет более трех месяцев.

2.Взыскание возможно только в следующих случаях:

a.Если на счета зависимых организаций и физических лиц поступает выручка   за реализуемые должником товары (работы, услуги);

b.Если с момента, когда организация-должник узнала о налоговой проверке, она передавала деньги или другое имущество в пользу аффилированной организации или зависимого физического лица.

Кто признается зависимым лицом?
По общему правилу зависимым лицом признаются только организации, являющиеся таковыми в соответствии с гражданским законодательством. В данном случае имеется ввиду статья 53.2 ГК РФ «Аффилированность»,   которая отсылает в свою очередь к статье 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 N 948-1 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках". Именно в этой статье содержится список лиц, которые по общему правилу являются аффилированными.

Однако Налоговый кодекс содержит оговорку, позволяющую налоговым органам расширительно толковать понятие зависимости лиц (аффилированности).

Здесь следует учитывать два нижеследующих обстоятельства:

Во-первых, взыскание может быть осуществлено, даже если перечисление выручки или передача имущества осуществлены через цепочку независимых лиц.

Во-вторых, любое лицо (физическое или юридическое, собственник или фактический бенефициар) может быть признано фактически зависимым с налогоплательщиком и с него может быть взыскана налоговая недоимка. Но в данном случае зависимость может быть установлена только судом.

Размер взыскания с взаимозависимых лиц ограничивается суммой поступившей выручки, стоимости поступившего имущества.

Указанные правила уже нашли отражения в судебной практике. Знаковым в данной области можно считать Определение Верховного Суда РФ от 16.09.2016 N 305-КГ16-6003 по делу N А40-77894/15.

Верховный суд отменил постановление арбитражного суда кассационной инстанции, которое было вынесено в пользу налогоплательщика.

В определении Верховного суда указывается, что отсутствие признаков взаимозависимости не исключает возможности взыскания налоговой задолженности с вновь созданной организации.  В данной ситуации при получении информации о выездной налоговой проверке хозяйственная деятельность была переведена на новое юридическое лицо. Имущество, как таковое, не передавалось. Однако Верховный суд решил, что имуществом можно считать переданные новому обществу «права получения доходов» от потенциальных покупателей, перешедших к сотрудничеству с новой    компанией. 

Учитывая сложившуюся тенденцию, налогоплательщикам следует переосмыслить схемы разделения бизнеса и распределения налоговой нагрузки на зависимые и формально независимые структуры.

Квирквия
Бадри Амлиниевич
адвокат
Кандидат экономических наук.
Специализация в области арбитражного процесса, защиты прав предпринимателей, корпоративного права, недвижимости и налогов.

Новости и полезная информация

Административная пракика
Антимонопольные ограничения в дистрибьюторских отношениях. Вертикальные соглашения. Эксклюзивность.
13 января 2021 года
В каких случаях дистрибьюторский договор может быть признан нарушающим законодательство о защите конкуренции.
Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции" устанавливает достаточно жесткие критерии взаимодействия хозяйствующих субъектов в рамках дистрибьюторских соглашений. Эти ограничения следует учитывать при подготовке соответствующих соглашений о порядке взаимодействия производителя и продавца продукции. Изложенные ниже условия касаются ситуаций, когда и поставщик, и дистрибьютор осуществляют деятельность на территории РФ.
Поддержка внешнеторговой деятельности
Что следует знать, если вы собрались заключить дистрибьюторское соглашение (договор).
12 января 2021 года
Юридические аспекты с точки зрения производителя и дистрибьютора.
В мировой практике в настоящее время выделяется три основных формы организации производителем каналов сбыта продукции: коммерческое агентирование, франшиза и дистрибуция.
Дистрибуция - одна из наиболее востребованных форм сбыта и продвижения товаров. Это обусловлено удобством взаимодействия производителя и дистрибьютора, учитывает потребности рынка и позволяет сторонам организовать свои взаимоотношения необходимым и удобным для них способом.
Руководство компании
Поздравление
29 декабря 2020 года
Дорогие друзья, коллеги и партнеры!

Уже совсем скоро наступит Новый 2021 год! Пусть с ним к каждому из нас придет больше успеха. Пусть нас ждет меньше ошибок и больше достижений во всех направлениях! С началом января у каждого откроется белый, чистый лист жизни с новыми осуществимыми мечтами, которые воплотить в реальность вам помогут коллеги по работе и семья. Будьте счастливы и любимы!

С наступающим Новым годом вас!

Общество с ограниченной ответственностью "ТоргПромПраво"

Адвокатский кабинет №2650 "ТоргПромПраво"
Адвокатской палаты Московской области

Москва, ЦАО, Русаковская ул., 13 БЦ "Бородино Плаза"

© 2016-2020 Все права защищены