>

Ответственность учредителей по налоговым долгам компании

В каких случаях налоговая задолженность компании может быть возложена на бенефициара?

Thursday, May 11, 2017
Согласно Федеральному закону № 401-ФЗ с 30 ноября 2016 года вступила в силу измененная редакция статьи 45 Налогового кодекса РФ. Теперь налоговые органы могут взыскивать неуплаченные налоги не только с взаимозависимых с должником организаций, но и с аффилированных с компанией физических лиц.

Данная норма действует следующим образом:

1.Взыскание может быть обращено на имущество зависимых лиц, если за организацией числится недоимка по итогам проведенной налоговой проверки и просрочка в ее оплате составляет более трех месяцев.

2.Взыскание возможно только в следующих случаях:

a.Если на счета зависимых организаций и физических лиц поступает выручка   за реализуемые должником товары (работы, услуги);

b.Если с момента, когда организация-должник узнала о налоговой проверке, она передавала деньги или другое имущество в пользу аффилированной организации или зависимого физического лица.

Кто признается зависимым лицом?
По общему правилу зависимым лицом признаются только организации, являющиеся таковыми в соответствии с гражданским законодательством. В данном случае имеется ввиду статья 53.2 ГК РФ «Аффилированность»,   которая отсылает в свою очередь к статье 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 N 948-1 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках". Именно в этой статье содержится список лиц, которые по общему правилу являются аффилированными.

Однако Налоговый кодекс содержит оговорку, позволяющую налоговым органам расширительно толковать понятие зависимости лиц (аффилированности).

Здесь следует учитывать два нижеследующих обстоятельства:

Во-первых, взыскание может быть осуществлено, даже если перечисление выручки или передача имущества осуществлены через цепочку независимых лиц.

Во-вторых, любое лицо (физическое или юридическое, собственник или фактический бенефициар) может быть признано фактически зависимым с налогоплательщиком и с него может быть взыскана налоговая недоимка. Но в данном случае зависимость может быть установлена только судом.

Размер взыскания с взаимозависимых лиц ограничивается суммой поступившей выручки, стоимости поступившего имущества.

Указанные правила уже нашли отражения в судебной практике. Знаковым в данной области можно считать Определение Верховного Суда РФ от 16.09.2016 N 305-КГ16-6003 по делу N А40-77894/15.

Верховный суд отменил постановление арбитражного суда кассационной инстанции, которое было вынесено в пользу налогоплательщика.

В определении Верховного суда указывается, что отсутствие признаков взаимозависимости не исключает возможности взыскания налоговой задолженности с вновь созданной организации.  В данной ситуации при получении информации о выездной налоговой проверке хозяйственная деятельность была переведена на новое юридическое лицо. Имущество, как таковое, не передавалось. Однако Верховный суд решил, что имуществом можно считать переданные новому обществу «права получения доходов» от потенциальных покупателей, перешедших к сотрудничеству с новой    компанией. 

Учитывая сложившуюся тенденцию, налогоплательщикам следует переосмыслить схемы разделения бизнеса и распределения налоговой нагрузки на зависимые и формально независимые структуры.

Квирквия
Бадри Амлиниевич
адвокат
Кандидат экономических наук.
Специализация в области арбитражного процесса, защиты прав предпринимателей, корпоративного права, недвижимости и налогов.

Новости и полезная информация

Поддержка внешнеторговой деятельности
Новый порядок контроля таможенной стоимости при экспорте:
признаки недостоверного определения таможенной стоимости
23 сентября 2020 года
С сентября 2020 года Министерство финансов РФ установило порядок контроля таможенной стоимости при экспорте товаров из России. Теперь при проведении контроля таможенный орган может использовать имеющуюся в его распоряжении информацию, в том числе сведения о сделках с идентичными товарами, однородными товарами, товарами того же класса или вида, а также о биржевых котировках, биржевых индексах, ценах аукционов, сведения из ценовых каталогов.
Консультации для бизнеса
Для ликвидации организации сначала придется рассчитаться со всеми сотрудниками
14 августа 2020 года
С 13 августа вступили в силу изменения в Трудовой кодекс РФ и Закон о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Теперь запрещается ликвидировать организацию до того, как она рассчитается со своими работниками. Изменения введены Федеральными законами от 13.07.2020 N 210-ФЗ и N 203-ФЗ. При этом, предусмотрено два варианта расчетов
Поддержка внешнеторговой деятельности
Снижены штрафы за нарушения валютного законодательства
01 августа 2020 года
В соответствии с Федеральным законом от 20.07.2020 N 218-ФЗ с 31 июля снижены штрафы за некоторые нарушения валютного законодательства. Законом внесены изменения в Кодекс об административных правонарушениях РФ за невыполнение обязанности по возврату (репатриации) денежных средств по внешнеэкономическим контрактам. Новыми правилами установлено следующее
Анализ ситуации
Отсрочка платежей по аренде и уменьшение арендной платы бизнеса при коронавирусе
18 мая 2020 года
Правила предоставления отсрочки по арендной плате в связи с ограничениями, связанными с последствиями коронавирусной инфекции (COVID-19). Предоставление отсрочки и уменьшения арендной платы предусмотрено Федеральным законом № 98-ФЗ от 01 апреля 2020 года.
Анализ ситуации
Коронавирус. Последствия наступления обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажор)
14 марта 2020 года
Данным приказом установлено, что распространение новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) является в сложившихся условиях чрезвычайным и непредотвратимым обстоятельством, повлекшим введение режима повышенной готовности в соответствии с Федеральным законом от 21 декабря 1994 г. № 68-ФЗ «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера», который является обстоятельством непреодолимой силы.

Общество с ограниченной ответственностью "ТоргПромПраво"

Адвокатский кабинет №2650 "ТоргПромПраво"
Адвокатской палаты Московской области

Москва, ЦАО, Русаковская ул., 13 БЦ "Бородино Плаза"

© 2016-2020 Все права защищены